مطالب تخصصی مالی و حسابداری

سوال :    آیا هزینه حمل پرداختی طی بارنامه مشمول 5% علی الحساب می باشد یا خیر؟
جواب :  هزينه حمل پرداختي اعم از اين كه به موجب بارنامه باشد يا نباشد مشمول كسر 5% ماليات موضوع ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم خواهد بود ليكن به موجب بخشنامه 19823/4275-211 مورخ 11/11/84 سازمان امور مالياتي كسر ماليات بابت هزينه حمل طي بارنامه كه به رانندگان خودمالك وسايط نقليه ( اشخاص حقيقي ) پرداخت مي گردد منتفي است . ضمناً وجوهي كه به موجب قرارداد بابت حمل و نقل به اشخاص حقيقي يا حقوقي پرداخت مي گردد كماكان مشمول كسر ماليات موضوع ماده  فوق الذكر مي باشد .

سوال :    آیا قراردادهای مقطوع پیمانکاری مشمول کسر 5% می‌باشد یا خیر ؟
جواب :  در هر صورت كارفرما مكلف به كسر و ايصال 5% از مبلغ قرارداد مي‌باشد.
 
سوال :    آیا از پیش پرداخت به پیمانکاران می بایست مالیات کسر نمود؟
جواب :  در ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم در خصوص عدم كسر 5% ماليات از پيش پرداختها در ارتباط با امور مصرحه در ماده مزبور حكمي وجود ندارد.

سوال :  با توجه به کاهش نرخ مالیاتی در قانون جدید پیمانکاران پس از کسر علی الحساب مالیات پرداختی به سازمان امور مالیاتی ،  بستانکار می‌شوند که برگشت مازاد مالیات مشکلاتی را ایجاد کرده است .
آیا بهتر نیست نرخ مالیات علی الحساب کاهش داده شود ؟
جواب :  نياز به مجوز قانوني دارد.

 سوال :    تجدید ارزیابی املاک از نظر مالیاتی چه حکمی دارد ؟
جواب :  به طور كلي مازاد تجديد ارزيابي دارايي ها در شركت ها ( به استثناي شركت هاي دولتي كه طبق مقررات برنامه هاي سوم و چهارم توسعه اقتصادي اقدام نموده اند )‌ در سال تجديد ارزيابي مشمول ماليات مي باشد .
سوال : در مورد شرکتهای انبوه سازکه پروژه¬های بلند مدت اجرا می‌کنند و آپارتمانها را نیز پیش فروش می‌نمایند محاسبه درآمد مشمول مالیات چگونه است آیا میتوان ذخیره مالیات را بر اساس مالیات نقل وانتقال قطعی ملک در حسابها ذخیره نمود و پس از پرداخت بعنوان پیش پرداخت مالیات قطعی تلقی نمود ؟
جواب :  شركتهاي انبوه ساز در زمان شناخت درآمد طبق اصول و موازين حسابداري مي بايست بابت مالياتهاي موضوع مواد 59 و 77 قانون مالياتهاي مستقيم در حسابها ذخيره منظور نمايند ضمناً انبوه سازان مي توانند برابر مقررات تبصره 10 ماده 53 قانون مذكور اقدام نمايند .
 
سوال :  در پیمانکاری های بلندمدت طبق استانداردهای حسابداری درآمد در هرسال مالي شناسايی می‌گردد از نظر مالیاتی چگونه باید عمل نمود ؟
جواب :  درآمد پيمانكاري بر حسب پيشرفت كار شناسايي و ماليات طبق مقررات ماده 105 محاسبه مي گردد .
 
سوال :    آیا عقد قرارداد جداگانه توسط پیمانکاران بابت تجهيزات وآماده سازی مشمول مالیات پیمانکاری است یا خیر ؟
جواب :  شركت ايراني اعم از پيمانكار يا غير آن براي هر قرارداد جداگانه بابت تجهيزات و آماده سازي طبق مقررات مواد 104 ، 105 و 106 مشمول ماليات مي باشند ليكن در مورد پيمانكاران خارجي با رعايت تبصره 2 ماده 107 تجهيزات و لوازم مشمول ماليات نخواهند بود .
 
سوال :    با در نظر گرفتن عدم وجود کادر متخصص و حدنصاب هزینه های قابل قبول برای پیمانکاران خارجی رسیدگی مالیاتی آنها چگونه میبایست انجام شود . آیا اعمال نرخ 12%  قانونی است ؟
جواب :  نسبت به قراردادهاي منعقده تا پايان سال 1381 ضريب 12% مذكور در بند الف ماده 107 و نسبت به قراردادهاي منعقده از اول سال 1382 به بعد درآمد مشمول ماليات از طريق رسيدگي به دفاتر(‌ طبق ماده 106 ) تشخيص مي گردد و در صورت علي الراس ضريب مربوط در جدول ضرايب مالياتي اعمال خواهد شد .

سوال :    آیا تجدید ارزیابی دارائیهای ثابت جزء هزینه های قابل قبول می‌باشد یا خیر و چرا تازمانی که به حساب سرمایه منظور نشده سازمان امور مالیاتی آنرا جزء هزینه های قابل قبول تلقی نمی¬کند ؟

جواب :  چنانچه منظور ازسوال استهلاك مازاد حاصل ازتجديد ارزيابي بوده و به عنوان هزينه قابل قبول منظورخواهد شد يا خير باشد ، پاسخ آن به شرح زير مي باشد :
در صورتي كه شركت هاي دولتي طبق مقررات پيش بيني شده در قوانين برنامه هاي سوم و چهارم توسعه اقتصادي و ...  اقدام به تجديد ارزيابي دارايي هاي خود كرده باشد ، مازاد حاصل از تجديد ارزيابي قابل استهلاك مي باشد .
در ساير موارد بر اساس قوانين و مقررات فعلي ، استهلاك مازاد حاصل از تجديد ارزيابي جزء هزينه هاي قابل قبول تلقي نخواهد شد .
سوال :  مالیات حقوق شرکتهای ساختمانی که دستمزد کارگر و بنا را بطور مقطوع پرداخت و مالیات کسر نمی گردد و صورتی نیز ارسال نمی دارند چگونه محاسبه می¬گردد. دررسیدگی به این شرکتها چه گونه باید رفتار کرد ؟

جواب :  چنانچه انجام كار مشخص به شخص يا اشخاص در قبال مبلغ معين واگذار گردد كه اشخاص مزبور به تنهايي يا با به كارگيري ديگران اين كار را انجام دهند موضوع از امور مصرح در ماده 104 قانون ماليات هاي مستقيم بوده و پرداخت كننده مكلف است در هر پرداخت 5% آن را طبق مقررات ماده مزبور كسر و پرداخت نمايد .
در مواردي كه افراد روزانه يا ماهانه براي كارفرما كار انجام داده و دستمزد روزانه يا ماهانه دريافت كنند موضوع مشمول ماليات حقوق مي باشد .
 
سوال :  چرا از پاداش هیئت مدیره یکبار 25%  مالیات کسر می شود و یکبار 10%   ؟
مگر این پرداخت بابت یک موضوع نیست آیا اینکه دهنده وجه شرکت باشد یا سهامدار تفاوتی ندارد ؟

جواب :  نرخ 25% مربوط به ماليات بردرآمد شركتها است و ارتباطي به درآمد اعضاي هيات مديره ندارد چون اعضاي هيات مديره از محل سود تقسيم شده يا از منابع ديگر شركت وجوهي تحت عنوان پاداش دريافت دارند اين مبلغ درآمد آنها بوده و طبق مقررات مربوط مشمول ماليات بردرآمد حقوق مي باشد .

ضمناً 10 درصدي كه در سوال مطرح شده ماليات قطعي پاداش هيات مديره نبوده و درمواردي كه دريافتي اعضاي هيات مديره مشمول مقررات تبصره ذيل ماده 86  قانون ماليات هاي مستقيم باشد در اين صورت تا مبلغ 42  ميليون ريال به نرخ 10%  و نسبت به مازاد آن مشمول نرخ هاي مزبور در ماده 131 خواهد بود .
 
سوال :    در صورت پرداخت سود ( پاداش ) از محل سود وزیان سنواتی به مدیران که مالیات آن قبلا پرداخت شده آیا مدیران مشمول مالیات هستند یا خیر ؟
جواب :  دريافتي مديران از هر محلي كه باشد طبق مقررات مشمول ماليات است .
 
سوال :  بر اساس ماده 85 قانون ماليات هاي مستقيم آيا در مورد مالیات حقوق شرکتهای تعاونی و خصوصی تفاوتي وجود دارد ؟
جواب :  نرخ ماليات بر درآمد حقوق براي كليه كاركنان شركتهاي تعاوني و شركتهاي خصوصي يكسان مي باشد .
 
سوال :    آیا هزینه مرخصی استفاده نشده کارکنان قابل قبول است یا خیر ؟
جواب :  هزينه مرخصي استفاده نشده كاركنان همان حقوق و مزد اصلي است كه طبق بند الف ماده 148 قابل قبول مي باشد .